Partiële buitenlandse belastingplicht: wat betekent 2027 voor uw vermogen?

Voor een groep vermogende Nederlanders met een buitenlandse achtergrond loopt op 31 december 2026 een belangrijke fiscale regeling af. De partiële buitenlandse belastingplicht — gekoppeld aan de 30%-regeling — stelde expats in staat hun wereldwijde box 2- en box 3-vermogen buiten de Nederlandse heffing te houden. Die keuze vervalt definitief per 2027. Wie nu nog onder de overgangsregeling valt, heeft acht maanden om de vermogensstructuur op de nieuwe werkelijkheid voor te bereiden.

Wat speelt er?

De partiële buitenlandse belastingplicht is per 1 januari 2025 afgeschaft. Onder deze regeling kon een ingekomen werknemer met een 30%-beschikking ervoor kiezen om voor box 2 (aanmerkelijk belang) en box 3 (sparen en beleggen) als buitenlands belastingplichtige behandeld te worden. Concreet betekende dit dat aandelenbelangen in een buitenlandse BV of vennootschap én het wereldwijde box 3-vermogen niet in de Nederlandse heffing vielen — ondanks dat de expat in Nederland woonde en werkte.

Voor wie de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 kreeg toegekend, geldt een overgangsregeling. Deze groep mag de partiële buitenlandse belastingplicht nog toepassen tot en met belastingjaar 2026. Vanaf 1 januari 2027 is die route dicht: elke inwoner van Nederland wordt dan volledig binnenlands belastingplichtig — ook voor buitenlandse BV-belangen en buitenlands vermogen.

Wat betekent dit voor u?

De gevolgen zijn groter dan ze op het eerste gezicht lijken, juist voor families met internationale bezittingen.

Voor box 2 betekent de wijziging dat een aanmerkelijk belang in een buitenlandse werkmaatschappij of holding vanaf 2027 in de Nederlandse inkomstenbelasting valt. Dividenduitkeringen worden dan belast tegen het progressieve box 2-tarief (24,5% tot €68.843, daarna 31%), voor zover geen verdragsvoordelen of verrekening van buitenlandse bronbelasting van toepassing zijn. Ook een latere vervreemding van de aandelen kan leiden tot Nederlandse heffing over de vermogenswinst.

Voor box 3 geldt dat buitenlandse spaartegoeden, beleggingsportefeuilles, vastgoed en vorderingen vanaf 2027 tot de Nederlandse grondslag behoren. Het heffingsvrij vermogen blijft €59.357 per persoon; daarboven geldt het forfaitaire rendement van 6,04% tegen 36% tarief, of — bij tegenbewijs — het werkelijke rendement.

Daarnaast werkt de overgang door in het erf- en schenkingsrecht. Zodra iemand ononderbroken in Nederland woont, wordt hij of zij na tien jaar als Nederlands inwoner aangemerkt voor de Successiewet. Vermogensoverdracht aan kinderen of binnen de familie valt dan in de Nederlandse erfbelasting (10% tot €158.669, 20% daarboven bij kinderen, na de vrijstelling van €26.230). De combinatie van binnenlandse belastingplicht én ingroei in de Successiewet maakt 2026 een scharnierjaar voor estate planning.

Wat kunt u doen?

De komende maanden zijn geen moment voor paniek, wel voor een heldere inventarisatie. Drie aandachtsgebieden staan voorop.

Ten eerste: breng de volledige vermogenspositie in kaart. Buitenlandse BV's, trust-structuren, onroerend goed, deelnemingen en financiële rekeningen — ook die in Zwitserland, de Verenigde Staten of Azië. Pas als het complete beeld op tafel ligt, kan een structurering-traject beginnen.

Ten tweede: weeg herstructurering tijdig af. Opties die in 2026 nog ruimte bieden — zoals een dividenduitkering onder partiële buitenlandse belastingplicht, een overdracht van aandelen binnen de familie of het inbrengen van vermogen in een Nederlandse holdingstructuur — worden in 2027 fiscaal aanzienlijk duurder. Elke herstructurering moet wel stand houden tegen antimisbruikbepalingen; schijn of kortstondige constructies worden door de Belastingdienst doorzien.

Ten derde: stem uw estate plan af op de nieuwe situatie. Testamenten, huwelijkse voorwaarden en schenkingsplannen die jaren geleden zijn opgesteld voor een "tijdelijk" expatverblijf, sluiten vaak niet aan bij een blijvende Nederlandse fiscale positie. Een STAK-structuur boven de Familie BV voor buitenlandse deelnemingen, of een Familie BV die als familiebank voor alle familieleden functioneert, kan zeggenschap en overdracht scheiden op een manier die zowel box 2 als erfbelasting beter hanteerbaar maakt.

Hoe MyFamilyOffice u ondersteunt

MyFamilyOffice brengt uw internationale vermogenspositie en familiestructuur in één beeld en vertaalt de gevolgen van de overgangsregeling naar concrete stappen: welke posities vragen om aandacht vóór 31 december 2026, welke structuur past bij uw familie, en hoe via MyFamilyOffice een Holding BV, Familie BV, STAK en familiebank wordt ingericht waarbinnen vermogen ook over generaties en grenzen heen beheersbaar blijft. Uw Family Office assistent signaleert tijdig welke posities actie vragen en welke keuzes vóór de jaarwissel op tafel moeten. De uitvoering — definitieve fiscale keuzes, aktes en aangiftes — bespreekt u met uw eigen fiscalist en notaris. MyFamilyOffice zorgt ervoor dat u goed voorbereid aan tafel schuift.

Dit artikel is informatief van aard en vormt geen persoonlijk belastingadvies. Raadpleeg altijd een gekwalificeerd adviseur voor uw specifieke situatie.